Artículo 5 - Requisitos para que sea acreditable el impuesto. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

I. Que sean estrictamente indispensables para la realización de sus actividades y en la proporción que representen. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.

LIVA: 2, 2-A, 8, 9, 14, 15, 19, 20, 29, LISR: 32, 42, 173, 220, 221,

En inversiones o gastos preoperativos estimar su destino y acreditar la parte proporcional. Tratándose de inversiones o gastos en períodos preoperativos, se podrá estimar el destino de los mismos y acreditar el impuesto al valor agregado que corresponda a las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del impuesto que establece esta Ley. Si de dicha estimación resulta diferencia de impuesto que no exceda de 10% del impuesto pagado, no se cobrarán recargos, siempre que el pago se efectúe espontáneamente;

LISR: 38, CFF: 6, 21, 17-A,

II. Que sea expresamente trasladado y que conste por separado. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley;

LIVA: 4, 32-III, RIVA: 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, LISR: 31-VII, 125, 172-XV, CFF: 29, 29-A, 29-C, RCFF: 41, 42,

III. Efectivamente pagado en el mes que se trate. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate;

LIVA: 1-B, 1-C, 5, 32-III, 32-IV, RIVA: 15, LISR: 31-III, 139,

IV. Que la retención sea enterada en los plazos establecidos. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención, y

LIVA: 1, 1-A, 3, 5,

V. Proporción acreditable. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente, se estará a lo siguiente:

LIVA: 1, 2-A, 20, 25, 29, RIVA: 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22,

a) Actividades gravadas o tasa 0%, el impuesto se acredita en su totalidad. Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea aplicable la tasa de 0%, dicho impuesto será acreditable en su totalidad;

LIVA: 1, 2, 2-A, 24, 29, RIVA: 15, 19, 20, 21, 22, LISR: 37,

b) Actividades exentas, el impuesto trasladado no será acreditable. Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, dicho impuesto no será acreditable;

LIVA: 9, 15, 20, RIVA: 15, LISR: 32-XV, 37, 126,

c) Actividades mixtas, el impuesto se acredita proporcionalmente. Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta Ley, el acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate, y

LIVA: 2-A, 5-C, 8, 9, 14, 15, 19, 20, 24, 25, 29, RIVA: 15, 16, 17, 18, 19, 21, 22, LISR: 37, CFF: 6,